Полезные статьи

Тонкости при применении ПСН в 2021 году

new

2020 год заканчивается, и на продление действия ЕНВД уже точно не стоит рассчитывать. Летом Правительство ещё раз подтвердило намерение отказаться от ЕНВД, как от несовременного механизма, который является причиной недоплат в бюджет. Что же делать предпринимателям в кризисное время, когда «на плаву» им как раз и помогала держаться только низкая налоговая нагрузка – ЕНВД? Индивидуальные предприниматели обратили взор на ПСН, и это имеет смысл, если бизнес попадает под критерии ПСН (по видам деятельности, годовым доходам, численности сотрудников и т.д.). Но и у этой простой и понятной системы налогообложения есть тонкости в применении.

  1. При применении ПСН доходы, полученные с начала календарного года, не должны превышать 60 млн.

Внереализационные доходы здесь не учитываются, только доходы от реализации, причём по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Это означает, что доходы учитывается суммарно по всем имеющимся у предпринимателя патентам. А если ИП совмещает ПСН и УСН, то учитываются доходы от реализации по патентам и доходы от реализации по УСН.

  1. ПСН предполагает, что при изменении физических показателей, приводящих к увеличению стоимости патента, изменения в него не вносятся. То есть ИП должен купить ещё патент на разницу физических показателей (в случае, если в регионе размер потенциального дохода устанавливается на единицу физического показателя)

Пример: у ИП один работник и патент из расчёта на физический показатель – 1 работник. При найме второго работника, ИП придётся купить второй аналогичный патент.

 

Когда в регионе устанавливается градация физических показателей (например, от1 до 5), то ИП должен оформить новый патент на этот же вид предпринимательской деятельности, а стоимость старого патента будет пересчитана налоговой.

Пример: Если ИП хочет принять 6-го сотрудника, то должен оформить патент с физическим показателем – свыше 5 человек. А прежний патент будет пересчитан, исходя из фактических сроков использования. Для этого ИП должен уведомить налоговую об уже имеющемся патенте на тот же вид деятельности.

 

  1. ПСН не применяется одна, а совмещается с ОСН или УСН. А это значит, что нужно обязательно сдавать отчётность по ОСН или по УСН (нулевую, даже если деятельность была только по патенту и других доходов не было). Помимо этого, надо не забывать про раздельный учёт.

 

  1. ПСН действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. При осуществлении деятельности, попадающей под ПСН в различных субъектах РФ, ИП обязан получить патент на территории каждого.

 

  1. Срок действия патента – внутри календарного года. Оформленные патент не может перейти на другой год, и на следующий год нужно покупать новый патент. Важно: Заявление на получение патента подаётся не позднее, чем за 10 дней до его применения.

 

  1. ИП на ПСН должен осуществлять деятельность сам или привлекать наёмных работников. Заключение договоров подряда с ООО или другими ИП для выполнения работ по деятельность, закреплённую в патенте, при такой системе налогообложения не предусмотрено.

 

  1. ПСН предполагает, что в ЕГРИП должен быть код ОКВЭД, соответствующий виду деятельности, указанному в патенте. Это очень частая ошибка ИП, которая делает применение патента неправомерным, а поэтому вызывает доначисление налогов. ФНС переначислит налоги по УСН, если она открыта у ИП. В противном случае – доначисление будет по ОСН. Штрафы и пени необходимо будет уплатить в любом случае. Такая ошибка может возникнуть из-за неправильного понимания формулировки кода ОКВЭД.

 

Ещё одна важная деталь в понимании суть кода ОКВЭД – возможные контрагенты ИП на ПСН. Если в названии вида деятельности есть прямое указание – «по индивидуальным заказам населения», то это означает, что клиентами ИП юридические лица быть не могут, услуги не оказываются в массовом порядке

 

  1. При ПСН важно, чтобы все документы по патентной деятельности были оформлены в соответствии с её сутью. Пример: ИП на ПСН ремонтирует квартиры, и в договоре с заказчиком указывает отдельно стоимость работ и материалов. В этом случае налоговая может квалифицировать стоимость материалов как продажу и доначислить налоги.

 

  1. ИП на ПСН не может рассчитывать на имущественные налоговые вычеты, т.к. не является плательщиком НДФЛ.

 

С 2021 года вводятся в действие ряд изменений в ПСН. Закон с поправками в НК был принят в ноябре.

 

- Основное изменение – отказ от закрытого перечня видов деятельности, к которым может быть применена патентная система. В законе есть список видов деятельности, на который региональные законодатели могут ориентироваться – он расширен и дополнен. Но право формирования местного перечня принадлежит региональным властям. Ограничения наложены списком видов деятельности, в отношении которых ПСН не применим. В него, как и ожидалось, входят виды деятельности, связанные с финансовыми услугами, подакцизными товарами, полезными ископаемыми, а также условия по общепиту, перевозкам и торговле из отменённого ЕНВД.

- Важное изменение касается ремонтно-строительной деятельности:  «Ремонт жилья и других построек», который не допускал ремонта любой нежилой недвижимости, заменён на  «реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений», что значительно расширяет эту сферу деятельности.

- Ещё одно заметное изменение – под патент подпадает аренда арендованных помещений и участков. Актуальное изменение в сложное для арендаторов время.

- В законе прописана и стимулирующая мера – налоговые каникулы (до 2024 года), ИП смогут воспользоваться ими на два срока действия патента. Этот вопрос тоже в юрисдикции регионов: ИП не сможет освободиться от налога, если в регионе не принят закон о каникулах. Кроме того, важна дата регистрации ИП. Каникулами смогут воспользоваться только те, кто зарегистрирован в льготной отрасли после принятия закона.

- С нового года у владельцев патента появится возможность получать налоговый вычет – ещё одно заимствование из отменённого ЕНВД. Стоимость патента может быть уменьшена размер вычета, который складывается из страховых выплаты за себя и работников, больничных за первые три дня болезни сотрудников и взносов на добровольное страхование. Сумма вычета ограничена 50% стоимости патента для ИП с сотрудниками, а ИП, работающие самостоятельно, могут уменьшить стоимость патента на весь вычет. 

Обращайтесь в ООО «Мерктакль» за консультацией по выбору системы налогообложения, подбору оптимальных кодов ОКВЭД, составлению типовых договоров и других документов.