Выбор режима налогообложения для ИП
ОСНО или специальный режим?
Выбор режим налогообложения и прогноз общей налоговой нагрузки – это те вопросы, на которые нужно найти ответы до регистрации бизнеса, в то числе и ИП. Уплачиваемые налоги – это только часть нагрузки индивидуального предпринимателя, которая складывается из трёх составляющих:
- Налоги (или единый налог по специальному режиму)
- Страховые взносы за себя
- Страховые взносы за работников (при наличии)
Уплаченные предпринимателем страховые взносы учитываются в расходах и уменьшают налог. (Исключение – патентная система).
Индивидуальные предприниматели ведут налоговый учёт в одной из пяти систем налогообложения (или нескольких системах, чьё совмещение правомерно):
- ОСНО – общей системе налогообложения, когда индивидуальный предприниматель уплачивает:
- налог на доходы физических лиц по ставке 13%;
- НДС по ставке 20% (0%, 10% - ДЛЯ РЯДА ИСКЛЮЧЕНИЙ);
- налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
- или специальных режимах: УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН.
Административная и финансовая нагрузка специальных режимов ниже, чем у ОСНО, но не все ИП имеют право перейти с ОСНО на специальный режим.
Какие ИП обязаны применять ОСНО, т.к. не имеют права на специальный режим?
- ИП с годовым доходом более 150 млн. рублей;
- ИП с численностью штата более 100 человек;
- ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые (кроме общераспространенных: песка, щебеня и т.п.);
ИП-производители подакцизных товаров
В ряде случаев режим ОСНО для ИП выгоднее специального режима. Таких случаев немного:
- Если вы планируете поставлять товары или оказывать услуги крупным предприятиям, то выгоднее выбрать – ОСНО. Крупные предприятия являются плательщиками НДС, поэтому им обычно нужен входящий НДС, чтобы принимать его к вычету.
- Если вы планируете заниматься ВЭД, потому что ввозимые товары подлежат обложению НДС.
- Если плюсы ОСНО перевешивают минусы:
Плюсы ОСНО для ИП
· нет ограничений по доходу, численности сотрудников и виду бизнеса; · расходы принимаются в сумме до 20% дохода, даже если ИП не может подтвердить их документально (п.1 ст.221 НК РФ).
|
Минусы ОСНО для ИП
· общая высокая налоговая нагрузка; · техническая сложность налогового режима и необходимость вести бухгалтерский учёт.
|
Фактически доля ИП на ОСНО достаточно низкая. Надо помнить, что если ваш бизнес будет развиваться и перестанет отвечать требованиям специальных режимов, вы всегда сможете перейти на ОСНО с нового года (или квартала, если условия применения специального режима уже нарушены)
Что влияет на выбор специального режима налогообложения?
- Вид деятельности
Нужно внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД, чтобы иметь возможность по ним отчитаться в рамках выбранной системы.
- Наличие и количество наёмных работников
Самое строгое ограничение у патентной системы – до 15 человек. Для УСН и ЕНВД – до 100 человек. И до 300 человек для ЕСХН (рыболовство).
- Размер дохода
Предприниматель теряет право на специальный режим при достижении годового дохода в 150 млн. рублей.
- Региональные особенности
Например, в Московской области нулевая ставка ЕСХН. А в Москве не установлен ЕНВД. А во многих регионах впервые зарегистрированные ИП на УСН и ПСН имеют право на налоговые каникулы.
- Возможность документального подтверждения расходов
Обычное препятствие для применения режима УСН «Доходы минус расходы» – отсутствие у ИП подтверждающих документов от контрагентов.
Кто имеет право на применение специальных режимов налогообложения?
Специальные режимы призваны стимулировать предпринимательскую деятельность. Каждый имеет ряд ограничений, прежде всего по виду деятельности.
- Единый сельскохозяйственный налог (до 6% от разницы доходов и расходов) могут использовать производители неподакцизной сельскохозяйственной и рыболовецкой продукции с долей дохода от основного вида деятельности 70% и более.
Это означает, что выращивать и продавать махорку не получится. (см. список подакцизных товаров на nalog.ru). Продаёте маринованные овощи – большую их часть вы должны вырастить сами, иначе полученный доход – не от основного вида деятельности.Патентная система налогообложения предназначена только для индивидуальных предпринимателей, занятых в торговле и оказании услуг населению. Налог платится в режиме предоплаты (покупка патента) на срок 1-12 месяцев.
- Виды деятельности строго ограничены. Это парикмахерские и косметологические услуги, ветеринарные услуги, ремонт жилья и т.п., всего 63 позиции, указанные в ст. 346.43. НК (расширить список имеют право региональные власти).
Как указано выше, обязательные взносы не уменьшают размера налога, поэтому обычно ПНС выгодна ИП, которые работают самостоятельно, без наёмных работников.
- Единый налог на вменённый доход имеет схожий с ПНС принцип оплаты. Налог рассчитывается не от реального дохода, а от установленного государством. Уже сейчас его применение значительно ограничено по видам деятельности. А с 2021 года планируется отмена ЕНВД. Под действие налогового режима подходят только 8 видов деятельности, и те с ограничениями
- розничная торговля*;
- оказание услуг общественного питания*;
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
- оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.
- УСН - Упрощённая система налогообложения – самый популярный режим у индивидуальных предпринимателей. УСН предлагает самый широкий список сфер деятельности ИП. И два вида начисления налога в зависимости от выбранного объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
- 1. УСН «Доходы» - ставка от 1 до 6% на доходы
- ИП без работников
Налог можно уменьшить на сумму взносов «на себя» без ограничений
- ИП с работниками
Налог можно уменьшить на сумму общих взносов в размере до 50%
- 2. УСН «Доходы минус расходы» - ставка от 5 до 15% (в зависимости от региона) Страховые взносы также уменьшают налогооблагаемую базу. Все расходы, формирующие базу, должны быть документально подтверждены.